Quan una persona mor, les seves obligacions fiscals **no desapareixen automàticament**.  

A més, en un moment emocionalment complex, tenir un pla clar sobre com actuar pot aportar serenor. I ja que s’analitzen qüestions patrimonials i de planificació, també és un bon moment per a que els interessats **[comparin assegurances de decessos](https://www.assegurancadedecessos.cat/comparador)** i revisin quines cobertures tenen dins les seves pròpies herències.  



## Com afecta la defunció a la declaració de l’IRPF?

Quan un contribuent mor, la presentació de la declaració de l’IRPF adquireix algunes particularitats que convé conèixer, tot i que els principis bàsics del tribut continuen vigents.

### Qui ha de presentar la declaració final de l’IRPF del difunt?

- Si la defunció ocorre **abans del 31 de desembre**, el període impositiu abasta del 1 de gener fins a la data de defunció.  
- Si el decessos té lloc el 31 de desembre, es considera que el període coincideix amb l’any natural complet, i en alguns casos la unitat familiar pot optar per tributació conjunta incloent el difunt.  

Els límits que determinen l’obligació de declarar **no es redueixen per la defunció**: s’apliquen íntegrament. Per exemple, si un difunt ha percebut rendes de treball superiors a **22.000 euros amb un únic pagador**, està obligat a presentar declaració.

### Límits per a l’obligació de declarar després del decés

| Situació del difunt | Límits generals per declarar |
|--------------------|-----------------------------|
| Únic pagador       | 22.000 euros               |
| Diversos pagadors (segon i següents > 1.500 €) | 15.876 euros |

> **Exemple:** Don Carlos mor el 15 de juny. Fins a aquesta data ha percebut una pensió i alguns rendiments de capital. Els hereus revisen les dades fiscals i determinen que cal presentar la declaració. Com que ha mort abans del 31 de desembre, la declaració es farà de manera individual del 1 de gener al 15 de juny.  

### Terminis per presentar la declaració després del decés

La declaració final de l’IRPF **s’ha de presentar dins dels terminis habituals** de la campanya de la renda, normalment entre **abril i juny de l’any següent** al decés. Si el difunt mor després del 31 de desembre, la declaració correspondrà a l’exercici complet anterior.

- El termini habitual comença a principis d’abril i finalitza el **30 de juny**.  
- Si la declaració és a ingressar i es vol domiciliar el pagament, el termini sol acabar **uns dies abans**.  
- En certs casos, els hereus poden sol·licitar pròrroga o presentar declaració complementària si no tenen totes les dades fiscals.  



## Com liquidar correctament l’IRPF del difunt

Per fer la liquidació correcta cal integrar totes les rendes generades durant el període impositiu (del 1 de gener al dia del decés), incloent rendes del treball, rendiments de capital o imputacions de renda. La **Llei 35/2006** estipula que, tot i que el període sigui inferior a l’any natural, els límits per declarar s’apliquen íntegrament.  

### Tipus de rendes a incloure en la declaració final

| Tipus de renda | Inclusió en la declaració final |
|----------------|--------------------------------|
| Rendiments del treball fins al decés | Sí |
| Rendiments de capital mobiliari i immobiliari | Sí |
| Imputacions de renda (vivenda, segona residència) | Segons normativa |
| Rendiments posteriors al decés | No (passen als hereus) |

### Documentació necessària

Els hereus han de recopilar:

- Certificat de defunció del contribuent.  
- Justificant de la condició d’hereu o representant (testament, escriptura, declaració d’hereus).  
- DNI o NIE del difunt i dels hereus.  
- Dades fiscals i comprovants d’ingressos, deduccions i retencions.  
- Número de referència del difunt (obtingut a la casella 505 de la declaració anterior).  

> **Exemple:** Per presentar la declaració de Don Carlos (difunt el 15 de juny), els hereus recullen el certificat de defunció, l’escriptura de l’herència i els certificats d’ingressos, i accedeixen a la Seu Electrònica de l’Agència Tributària amb el número de referència per tramitar la declaració final.  



## Qui assumeix les obligacions fiscals del difunt?

Segons l’article 39.1 de la **Llei General Tributària**, “a la mort dels obligats tributaris, les obligacions pendents es transmetran als hereus”. És a dir, els deutes fiscals passen a formar part de l’herència i els hereus han de respondre amb els béns rebuts.  

Les sancions tributàries **no es transmeten**; les multes del difunt s’extingeixen amb la seva mort i no poden exigir-se als hereus.

### Com es reparteixen pagaments o devolucions entre els hereus?

Si la declaració resulta a pagar, els hereus assumeixen el deute segons la seva part en l’herència. Si resulta a retornar, poden sol·licitar la devolució amb el **model H-100** a l’Agència Tributària.

**Punts clau:**
- Els hereus han de demostrar la seva condició per tramitar la declaració.  
- Si l’herència no està repartida, el representant de l’herència la presenta.  
- Si hi ha diversos hereus, els pagaments o devolucions es reparteixen proporcionalment.

> **Exemple:** Maria i Lluís són hereus de la seva mare. La declaració del seu any de defunció resulta a retornar 1.800 €. Amb el model H-100, l’Agència Tributària abona la quantitat al compte de l’herència, repartint-la segons els percentatges de cadascun.  



## Quins impostos s’han de tramitar després del decés?

Després de la defunció, cal gestionar:

- **Declaració final de l’IRPF** del difunt, si escau.  
- **Impost de Successions i Donacions (ISD)**, que grava la transmissió patrimonial per herència.  
- Si escau, **plusvàlua municipal** si hi ha immobles urbans.

Mentre l’IRPF grava les rendes fins al decés, l’ISD grava l’adquisició del patrimoni pels hereus.

### Coordinació entre la declaració final i l’ISD

- L’**IRPF** es presenta dins els terminis habituals (abril-juny).  
- L’**ISD** cal presentar-lo en un termini de **sis mesos des del decés**, prorrogables sis mesos més si es sol·licita dins els cinc primers.  
- És recomanable valorar els béns abans de presentar l’ISD, ja que aquestes valoracions serviran per a futurs tràmits fiscals.  

> **Exemple:** Josep mor el 10 de març. Els hereus presenten la declaració de l’IRPF fins a aquesta data i, alhora, preparen l’autoliquidació de l’ISD abans dels sis mesos. Si surt a retornar, poden sol·licitar la devolució abans de finalitzar l’ISD.  

Gestionar l’IRPF d’una persona difunta pot semblar complicat, però seguir els passos correctes evita sancions i assegura complir la normativa.  

Si estàs gestionant un procés hereditari, a més de complir amb les obligacions fiscals, considera **[comparar assegurances de decessos](https://www.assegurancadedecessos.cat/comparador)** per garantir que els teus familiars no hagin d’afrontar tràmits difícils en el futur.




Com gestionar l’IRPF d’una persona difunta: Guia pràctica

Tabla de contenido